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一、引言

高新技術(shù)企業(yè)作為推動(dòng)國(guó)家科技創(chuàng)新和產(chǎn)業(yè)升級(jí)的重要力量，其研發(fā)費(fèi)用的投入和占比是衡量企業(yè)研發(fā)能力和創(chuàng)新能力的重要指標(biāo)。本文將詳細(xì)解讀高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用占比的具體要求，幫助企業(yè)合規(guī)申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定，享受政策扶持。

二、高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用占比要求

根據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》的相關(guān)規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的研究開發(fā)費(fèi)用總額占同期銷售收入總額的比例需符合以下要求：

最近一年銷售收入小于5000萬元（含）的企業(yè)，研發(fā)費(fèi)用占比不低于5%；
最近一年銷售收入在5000萬元至2億元（含）的企業(yè)，研發(fā)費(fèi)用占比不低于4%；
最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，研發(fā)費(fèi)用占比不低于3%。

需要注意的是，以上比例要求并非指單獨(dú)某一年度的情況，而是針對(duì)企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的總體數(shù)據(jù)。若企業(yè)單獨(dú)某一年的研發(fā)費(fèi)用比例未達(dá)到上述最低要求，但三年的匯總數(shù)據(jù)計(jì)算后能達(dá)到規(guī)定要求，仍符合高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的條件。

此外，企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例還需不低于60%，以體現(xiàn)企業(yè)在國(guó)內(nèi)研發(fā)活動(dòng)的實(shí)質(zhì)性投入。

三、研發(fā)費(fèi)用的歸集范圍

為確保研發(fā)費(fèi)用的合規(guī)性和準(zhǔn)確性，企業(yè)需要明確研發(fā)費(fèi)用的歸集范圍。根據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》，研發(fā)費(fèi)用主要包括以下八大類：

人員人工費(fèi)用：包括企業(yè)科技人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及兼職、臨時(shí)聘用等外聘科技人員的勞務(wù)費(fèi)用。
直接投入費(fèi)用：指企業(yè)為實(shí)施研究開發(fā)活動(dòng)而實(shí)際發(fā)生的相關(guān)支出，如直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用，用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)等。
折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用：折舊費(fèi)用是指用于研究開發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備和在用建筑物的折舊費(fèi)；長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是指研發(fā)設(shè)施的改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。
無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用：指用于研究開發(fā)活動(dòng)的軟件、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)（專有技術(shù)、許可證、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等）的攤銷費(fèi)用。
設(shè)計(jì)費(fèi)用：為新產(chǎn)品和新工藝進(jìn)行構(gòu)思、開發(fā)和制造，進(jìn)行工序、技術(shù)規(guī)范、規(guī)程制定、操作特性方面的設(shè)計(jì)等發(fā)生的費(fèi)用。
裝備調(diào)試費(fèi)用與試驗(yàn)費(fèi)用：裝備調(diào)試費(fèi)用是指工裝準(zhǔn)備過程中研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用；試驗(yàn)費(fèi)用包括新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)、田間試驗(yàn)費(fèi)等。
委托外部研究開發(fā)費(fèi)用：指企業(yè)委托境內(nèi)外其他機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用。這部分費(fèi)用按照獨(dú)立交易原則確定，并按實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用總額。
其他費(fèi)用：包括技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、論證、評(píng)審、鑒定、驗(yàn)收費(fèi)用，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)，會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、通訊費(fèi)等。這部分費(fèi)用一般不得超過研究開發(fā)總費(fèi)用的20%。

四、研發(fā)費(fèi)用的核算方法

為確保研發(fā)費(fèi)用的合規(guī)性和準(zhǔn)確性，企業(yè)需要建立專門的賬本進(jìn)行核算。研發(fā)費(fèi)用是企業(yè)研發(fā)部門發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，必須建立清晰的賬目記錄，以便稅務(wù)部門和審計(jì)機(jī)構(gòu)的核查。

在財(cái)務(wù)核算上，研發(fā)費(fèi)用通常作為管理費(fèi)用的二級(jí)明細(xì)科目進(jìn)行核算。企業(yè)需要注意，核算出來的研發(fā)費(fèi)用不能大于管理費(fèi)用的數(shù)字，同時(shí)也不能過于接近管理費(fèi)用的數(shù)字，以確保符合研發(fā)費(fèi)用的比例要求。

此外，企業(yè)還需要注意以下幾點(diǎn)：

研發(fā)費(fèi)用必須與企業(yè)研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)，避免將非研發(fā)活動(dòng)的費(fèi)用計(jì)入其中。
對(duì)于跨年度的研發(fā)項(xiàng)目，需要合理分?jǐn)傃邪l(fā)費(fèi)用，確保每個(gè)會(huì)計(jì)年度的費(fèi)用都符合規(guī)定要求。
企業(yè)應(yīng)定期對(duì)研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)和核查，確保費(fèi)用的合規(guī)性和準(zhǔn)確性。

五、政策扶持與意義

高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定不僅是對(duì)企業(yè)研發(fā)能力和創(chuàng)新能力的認(rèn)可，更是享受國(guó)家一系列政策扶持的重要依據(jù)。通過認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，可以享受稅收優(yōu)惠、資金扶持、項(xiàng)目申報(bào)優(yōu)先等政策支持，有助于企業(yè)提升核心競(jìng)爭(zhēng)力，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)升級(jí)和創(chuàng)新發(fā)展。

同時(shí)，研發(fā)費(fèi)用的合規(guī)投入和占比要求也體現(xiàn)了企業(yè)對(duì)自主研發(fā)的重視和投入。這有助于激發(fā)企業(yè)的創(chuàng)新活力，推動(dòng)科技成果轉(zhuǎn)化和應(yīng)用，為國(guó)家科技創(chuàng)新和經(jīng)濟(jì)發(fā)展貢獻(xiàn)力量。

六、結(jié)論

綜上所述，高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用占比要求是企業(yè)申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的重要條件之一。企業(yè)需要明確研發(fā)費(fèi)用的歸集范圍和核算方法，確保費(fèi)用的合規(guī)性和準(zhǔn)確性。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)加大對(duì)研發(fā)的投入力度，提升自主研發(fā)能力和創(chuàng)新能力，以享受國(guó)家一系列政策扶持，推動(dòng)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展和創(chuàng)新升級(jí)。